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【稅務要聞】公司注冊資金1000萬元是認繳的,是否需要繳納印花稅?

來源:本站 發布時間:2019/11/18 17:23:21 點擊量:

疑  問


我公司注冊資金1000萬元是認繳的,是否需要繳納印花稅?


答復:沒有實際到位的認繳部分不需要繳納印花稅,應按照實收部分繳納萬分之2.5的印花稅,并計入“稅金及附加”會計科目核算。


提 醒


認繳資金不需要進行賬務處理,有的會計人員把認繳的1000萬元計入了“其他應收款”科目,是錯誤的。


參考一


國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知

國稅發〔1994〕25號


財政部發布的《企業財務通則》和《企業會計準則》自1993年7月1日起施行。按照“兩則”及有關規定,各類生產經營單位執行新會計制度,統一更換會計科目和賬簿后,不再設置“自有流動資金”科目。因此,《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的賬簿”的計稅依據已不適用,需要重新確定。為了便于執行,現就有關問題通知如下:


一、生產經營單位執行“兩則”后,其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。


二、企業執行“兩則”啟用新賬簿后,其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。


本通知自1994年1月1日起執行。


參考二


《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規定,自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

疑  問


我公司注冊資金1000萬元是認繳的,是否需要繳納印花稅?


答復:沒有實際到位的認繳部分不需要繳納印花稅,應按照實收部分繳納萬分之2.5的印花稅,并計入“稅金及附加”會計科目核算。


提 醒


認繳資金不需要進行賬務處理,有的會計人員把認繳的1000萬元計入了“其他應收款”科目,是錯誤的。


參考一


國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知

國稅發〔1994〕25號


財政部發布的《企業財務通則》和《企業會計準則》自1993年7月1日起施行。按照“兩則”及有關規定,各類生產經營單位執行新會計制度,統一更換會計科目和賬簿后,不再設置“自有流動資金”科目。因此,《中華人民共和國印花稅暫行條例》稅目稅率表中“記載資金的賬簿”的計稅依據已不適用,需要重新確定。為了便于執行,現就有關問題通知如下:


一、生產經營單位執行“兩則”后,其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。


二、企業執行“兩則”啟用新賬簿后,其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的,就增加的部分補貼印花。


本通知自1994年1月1日起執行。


參考二


《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅[2018]50號)規定,自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

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